一、營利事業所得稅申報繳稅方式說明

申報方式

營業額

課稅所得計稅

繳納稅款

書面審查

限全年營業收入三仟萬元以下

申報純利按擴大書面審核標準純益率計算，一般為6%

例：營業收入30,000,000×6%=1,800,000

自行計算繳納 1,800,000×25% -10,000=440,000元

申報查帳

全年營業收入三仟萬以上

就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後，接受國稅局調帳查核決定調整增補稅款。

申報後由國稅局查帳決定增補稅款

稅務簽證

全年營業收入三仟萬以上

1. 平時記帳有經過專業人員輔導，己經有較

    詳細成本記錄，收支正確。

2. 憑證可供查對。

3. 每年結算，必須委託會計師簽證做成簽證

    報告書及備有查核記錄。

4. 公司內部訂有監控商品含材料【進銷存】

    及人事等管理制度。

由國稅局向會計師抽閱簽證報告書審核

　

二、國稅局查帳前置作業

1. 檢查申報書應附之各項文件是否齊全。

2. 檢查各項扣繳憑單、薪資、租賃扣繳總表及自行繳納稅單是否無誤。

3. 申報營業收入與開立發票差異原因。

4. 進項與銷項差距過大原因分析。

5. 與上年度申報各科目比較，其申報數額明顯差距之科目列出追查原因。

　

三、國稅局查核作業

1. 買賣業：著重調查進銷品名稱是否相符，數量、單價有無異常，大筆進項則查明其進貨是否屬

    實，是否有買賣原料委託他人加工後再出售之情形及查明進貨是否已確實付款。

2. 貿易業：進出口貿易商加強查核海關通報資料是否與進銷貨之數量相符。

3. 工程業：工程則須查明其工程進度，預收工程款是否己隨工程完工比例轉列收入。

4. 特殊行業：查明實際營業內容。

5. 各行業都必須依查核準則規定抽查5萬元以上支出事項及取得憑證是否合法。